En general,
disminueix els TIPUS DE RETENCIÓ a aplicar, entre els exercicis 2015 i 2016.
·
Endarreriments de
rendiments del treball que correspongui imputar a exercicis anteriors. El
percentatge de retenció i ingrés a compte serà del 15 %, tret que es tracti
dels endarreriments d'administradors o dels derivats d'impartir cursos,
conferències, col•loquis, seminaris i similars, o derivats de l'elaboració
d'obres literàries, artístiques o científiques, sempre que se cedeixi el dret a
la seva explotació, que mantindran els seus diferents tipus de retenció.
·
Retenció
“general” dels rendiments del treball per la condició d'administradors i
membres de consells d'administració. Serà del 37% en 2015 i del 35% a partir
del 2016. No obstant això estableix un percentatge de retenció reduït del 19%
para quan els rendiments procedeixin d'entitats amb un import net de la xifra
de negocis inferior a 100.000 euros (20% en 2015)
·
Rendiments del
treball derivats d'impartir cursos, conferències, col•loquis, seminaris i
similars, o derivats de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o
científiques, sempre que se cedeixi el dret a la seva explotació. Serà del 18 %
a partir de 2016 (19 % en 2015)
·
Retenció “general” per rendiments d'activitats
professionals. Serà del 19% en 2015 i del 18% a
partir de 2016. Manté el supòsit especial del 9%, i també el percentatge reduït
del 15% per als autònoms professionals amb menors rendes (15.000 €).
·
En 2015, els
percentatges dels pagaments a compte establerts en el 19% previstos en
l'article 101 (rendiments del cabdal mobiliari (interessos); rendiments
procedents de l'arrendament o subarrendament de béns immobles urbans, guanys
patrimonials de transmissions o reemborso accions, premis, propietat
intel•lectual, industrial, arrendament de béns mobles,…), o els relacionats amb
els nous PLANES d'estalvi a llarg termini, o amb la cessió drets d'imatge, serà
del 20 % en 2015 i 19 % a partir 2016.
L'import
de la indemnització exempta per acomiadament o cessament del treballador tindrà
com a límit la quantitat de 180.000 euros. Aquest nou límit no resultarà
d'aplicació a les indemnitzacions per acomiadaments o cessaments produïts amb
anterioritat a 1 d'agost de 2014 i tampoc als acomiadaments que es produeixin a
partir del 01-08-2014 quan derivin d'un *ERE aprovat, o un acomiadament
col•lectiu en el qual s'hagués comunicat l'obertura del període de consultes a
l'autoritat laboral, amb anterioritat a aquesta data.
Nova
exempció, aplicable als rendiments “positius” del cabdal mobiliari procedents
dels nous Planes d'Estalvi a llarg termini creats per aquesta llei, sempre que
el contribuent no efectuï disposició alguna del capital resultant del Pla abans
de finalitzar el termini de 5 anys des de la seva obertura.
Els
dividends i participacions en beneficis obtinguts per la participació en els
fons propis de qualsevol tipus d'entitat estaven exempts amb el límit d'1.500
euros anuals. Aquesta exempció queda suprimida.
Les
societats civils amb objecte mercantil, van a estar subjectes a l'Impost de
Societats des de l'1 de gener de 2016, i per tant ja no van a tributar en
l'IRPF a través del règim d'atribució de rendes.
*Minora
del 40 al 30 % el percentatge de reducció aplicable als rendiments amb període
de generació superior a dos anys o obtinguts de forma notòriament irregular en
el temps. S'han simplificat els requisits per a la seva aplicació en l'àmbit
dels rendiments del treball, al mateix temps que s'han igualat els límits
absoluts per a la seva aplicació qualsevol que sigui la qualificació de la
renda (300.000 € anuals)
Incrementa
l'import de la reducció legal per obtenció de rendiments del treball, però la
mateixa només podrà aplicar-se als contribuents amb rendiments nets del treball
inferiors a 14.450 euros sempre que no tinguin rendes, excloses les exemptes,
diferents de les del treball superiors a 6.500 euros.
Suprimeix
la reducció del 100% del rendiment net per arrendament de béns immobles
destinats a habitatge quan l'arrendatari té una edat compresa entre els 18 i 30
anys, i a partir de 2015 solament podran deduir-se el 60%.
S'ha
revisat el tractament fiscal de la distribució de la cosina d'emissió d'accions
o participacions i de les reduccions del capital social amb devolució
d'aportacions d'empreses no cotitzades.
Els
rendiments procedents d'una entitat en la capital de la qual participi el
contribuent, derivats de la realització d'activitats professionals de caràcter
general, es qualificaran com a rendiments d'activitats econòmiques quan el
contribuent estigui inclòs, a aquest efecte, en el RETA, o en una mutualitat de
previsió social alternativa.
Per
considerar l'arrendament d'immobles com a activitat econòmica, suprimeix el
requisit de disposar almenys, d'un local exclusivament destinat a dur a terme
la gestió de l'activitat, i es manté el requisit de tenir almenys una persona
emprada amb contracte laboral i a jornada completa.
Estableix
com a límit màxim de l'import de provisions i despeses de difícil justificació
deduïbles en el règim d'estimació directa simplificada, 2.000 euros anuals.
Revisa
el règim d'estimació objectiva (mòduls), exigint a partir de 2016 nous requisits
per a la seva aplicació i reduint els límits per a la seva aplicació, i reduint
les activitats que es poden acollir al mateix.
Amb
caràcter general l'import de la reducció per l'exercici de determinades
activitats econòmiques en estimació directa pansa a ser de 2.000 euros, i
estableix una reducció addicional si el rendiment net d'aquestes activitats
econòmiques és inferior a 14.450 euros, sempre que no tinguin rendes, excloses
les exemptes, diferents de les activitats econòmiques superiors a 6.500 €.
També crea una nova reducció per als contribuents amb rendes no exemptes
inferiors a 12.000 € que no han pogut aplicar l'anterior.
Elimina
l'aplicació dels coeficients d'actualització (que corregeixen la depreciació
monetària actualitzant el valor d'adquisició) en la transmissió d'immobles.
Modifica
el règim transitori aplicable als guanys patrimonials derivades d'elements
patrimonials adquirits amb anterioritat a 31 de desembre de 1994, establint
quantia màxima del valor de transmissió de 400.000 € per poder aplicar els
coeficients d'abatiment.
L'aplicació
del nou tractament fiscal de la venda de drets de subscripció d'accions
cotitzades es posposa fins a 2017.
S'incentiva
fiscalment la constitució de rendes vitalícies assegurades per majors de 65
anys, declarant eximeix el guany patrimonial derivada de la transmissió de
qualsevol element patrimonial, sempre que l'import obtingut en la transmissió
de destini a constituir una renda de tal naturalesa.
Quant
als rendiments de treball en espècie, permet seguir aplicant l'exempció
relativa al lliurament d'accions o participacions als treballadors de la pròpia
empresa, però sempre que aquesta oferta s'efectuï, en les mateixes condicions,
a tots els treballadors en actiu.
Els
guanys i pèrdues patrimonials que es posin de manifest en ocasió de
transmissions d'elements patrimonials s'integraran a la base imposable de
l'ESTALVI, qualsevol que sigui el termini de permanència en el patrimoni del
contribuent, tal com succeïa amb anterioritat a 2013.
Els
plans de pensions i altres sistemes de previsió social també han sofert alguns
canvis, com la modificació dels límits màxims conjunts de reducció. Destaca la
supressió dels límits especials del 50% i 12.500 € per als contribuents majors
de 50 anys i la disminució del límit quantitatiu general a 8.000 € anuals
(abans 10.000). Manté el límit addicional de 5.000 € per a assegurances
col•lectives dependència.
Destaquen
les modificacions i novetats que afecten al rescat de les aportacions dels
plans de pensions. En els plans de previsió assegurats, a més dels supòsits de
malaltia greu i desocupació de llarga durada, també podran ser objecte de
disposició anticipada els drets que corresponguin a cosines abonades amb
almenys deu anys d'antiguitat.
En
l'escala de gravamen GENERAL es redueix el nombre de trams, dels 7 actuals a 5,
i es redueixen els tipus marginals aplicables en els mateixos. La reducció es
produeix entre els exercicis 2015 i 2016.
S'aprova
una nova tarifa aplicable a la base liquidable de l'ESTALVI en la qual es
redueixen els marginals de cadascun dels trams, rebaixa que s'intensifica per a
l'exercici 2016.
Suprimeix
la deducció per lloguer de l'habitatge habitual. Els inquilins de contractes
d'arrendament d'habitatge habitual celebrats a partir de l'1 de gener de 2015
ja no podran aplicar la deducció per les quantitats satisfetes pel lloguer.
Noves
deduccions per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec de fins a
1.200 € anuals, per als contribuents que realitzin una activitat per compte
propi o aliena per la qual estiguin donats d'alta en el règim corresponent de
la Seguretat Social o mutualitat. Permet el seu abonament mensual anticipat.
